Wijzigingen in de BTW 2012

1. Regelgeving vereenvoudigde ABC-levering wordt in overeenstemming gebracht met Btw-richtlijn

De regels voor de vereenvoudigde ABC-levering zijn – in essentie – van toepassing op intracommunautaire leveringen van goederen waarbij 3 partijen uit 3 verschillende lidstaten zijn betrokken bij 2 opeenvolgende leveringen en waarbij de goederen direct van de lidstaat van de eerste leverancier naar de lidstaat van de laatste koper worden vervoerd.
Als de middelste partij in Nederland is gevestigd en haar Nederlandse btw-identificatienummer heeft gebruikt bij een dergelijke transactie, dan moet zij thans Nederlandse btw verantwoorden in de aangifte voor deze intracommunautaire verwerving. Deze btw kan enkel worden teruggevraagd door een apart teruggaafverzoek in te dienen. In de praktijk wordt de aangegeven btw echter meestal als aftrekbaar in dezelfde aangifte verwerkt. Een recente uitspraak van het Europese Hof van Justitie maakt echter duidelijk dat deze handelswijze niet is geoorloofd waardoor in Nederland gevestigde partijen die optreden als middelste partij in een vereenvoudigde ABC-levering, verplicht zijn een separaat teruggaafverzoek in te dienen. Dat wordt veroorzaakt doordat in de Nederlandse wetgeving, anders dan in de Europese regelgeving, de middelste partij een intracommunautaire verwerving moet aangeven.

In het huidige voorstel wordt de Nederlandse wetgeving in overeenstemming gebracht met de Europese regelgeving. Als dit onderdeel van het fiscaal pakket 2012 wordt geaccepteerd, zal de middelste partij vanaf 1 januari 2012 geen intracommunautaire verwerving meer hoeven aan te geven bij een vereenvoudigde ABC-levering en zij hoeft dan ook geen separaat teruggaafverzoek meer in te dienen. Wel moet de levering aan de derde partij worden opgenomen in de EU Sales Listing.

2. Privégebruik auto van de zaak

Er is al een tijdje veel commotie rond de btw-heffing over privégebruik van (lease)auto’s van de zaak door werknemers. Vanaf 1 juli 2011 is de Nederlandse wetgeving al aangepast zodat het BUA niet langer van toepassing is op dit privégebruik. De ondernemer is btw verschuldigd over de bijdrage die de werknemer betaalt voor het privégebruik van de auto van de zaak. Nu is voorgesteld dat als de bijdrage lager is dan de waarde in het economische verkeer van dat privégebruik, btw wordt geheven over deze waarde in het economische verkeer. De overheid staat toe dat deze waarde wordt gesteld op 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en bpm). Als er geen eigen bijdrage wordt betaald, is btw verschuldigd over de gemaakte kosten van het werkelijke privégebruik. Ook in dit geval wordt toegestaan dat btw-heffing plaatsvindt over 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en bpm).

3. Verplichting tot indienen van suppletie aangiften

In het fiscaal pakket 2012 wordt ook voorgesteld dat belastingplichtigen vanaf 1 januari 2012 de verplichting hebben de fiscus door het indienen van een suppletie aangifte te informeren wanneer ingediende aangiften btw niet volledig of niet correct zijn. Als een belastingplichtige niet op eigen initiatief de fiscus informeert, is sprake van een beboetbaar feit waarvoor een boete kan worden opgelegd die oploopt tot 100% van het niet aangegeven bedrag aan btw. Deze boete wordt geïntroduceerd naast de reeds bestaand boetes voor te late betaling of indiening van de btw aangifte.

4. Maatregelen ter voorkoming van fraude

Alhoewel de aangekondigde maatregelen strikt genomen niet tot het fiscaal pakket 2012 horen, heeft de Nederlandse regering aangekondigd diverse anti-misbruikmaatregelen te introduceren. Voor de btw gaat het om de volgende maatregelen:

• Als een bedrijf meer dan 2 jaar achter elkaar nihil-aangiften indient, wordt het btw-identificatienummer van dat bedrijf automatisch afgevoerd.
• Als er een vermoeden bestaat van fraude in een ketentransactie zal de fiscus alle betrokken partijen hierover middels een brief informeren. Daarna kan de fiscus bij alle betrokken partijen de aftrek van voorbelasting weigeren en partijen eventueel strafrechtelijk vervolgen.

5.  Uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto